【移民英國 如何避免全球徵稅?】律師教用信託 善用免稅額 避未知稅項
2020-08-20
一家四口打算持BNO移民英國，夫婦在香港擁有一幢物業，一子一女分別就讀於中學及小學，移民英國後打算購買英國物業，安排子女就學等。移居英國，未入籍享受到自由空氣之時，就要納稅了。英國規定只要逗留英國183天，即使未取得公民資格亦已成為稅務公民 (Tax resident)，那就是說未成為英國公民已經要盡公民的責任。
英國稅種繁多
英國的稅種繁多，大致有以下數種(見下表)，表中可以看到各項減去免稅額後，稅率大都是兩位數字。以個人所得稅(Income Tax) 來看， 稅階有四層，年薪五萬英磅(以兌換率10.16計，相等於50.9萬港元)，已經要繳納稅兩成，那就是月薪4.2萬港元已要繳交20%，稅款每月由任職的公司直接扣減後發放。相對於香港最高稅率只有17%而言，英國的確是重稅的國家。
英國主要稅種及稅率一覽表
|
|
稅種 |
稅率 |
備註 |
|
1. |
個人所得稅 (Income Tax) |
年薪≤ £12,500, 0% 年薪≤ £50,000, 20% 年薪≤ £150,000, 40% 年薪≥ £150,000, 45%
|
|
|
2. |
增值稅 (Value-added Tax VAT) |
家用電器及汽油，5% 一般商品及服務，20% |
已包含在商品價格內 |
|
3. |
國民保險費 (National Insurance) |
年薪 £8632-£50,000， 12% 以後每£5,000， 2% |
年滿16歲或以上者須徵收 |
|
4. |
市政府稅 (Council Tax) |
租客徵收每年約£1400-£1800不等 |
租客為全職學生可以申請豁免 |
|
5. |
資產增值稅 (Capital Gain Tax, CGT) |
出售物業， 8%-28% 出售其他資產，11%-20% |
出售股票、物業、投資所得，按入息稅稅階不同而變 |
|
6. |
印花稅 (Stamp Duty Land Tax) |
£0-£500K，0%(首置)， 3% (非首置) £500K-£925K，5%(首置)， 8% (非首置) £925-£1500K，10%(首置)， 13% (非首置) £1500K以上， 12%(首置)，15% (非首置) |
至2021年3月31日止 |
|
7. |
遺產稅 (Inheritance Tax IHT) |
£325K (免稅額)，40% |
|
|
8. |
存款所得利息稅(Interest Tax) |
0%納稅人，£5000(免稅額)，0% 20%納稅人， £1000(免稅額)， 40% 40%納稅人， £500(免稅額)，45% 45%納稅人， £0(免稅額)， 45%
|
|
英國屬於全球徵稅，在全球任何國家及地區的個人資產及收入，均需要徵收稅款，而且稅種及稅率還會因時間而變更。表中1-4項是日常生活產生的稅項，而5-8項則是屬於資產產生的稅項，在全球徵稅下，即使移民了英國，在香港的這些資產，在英國都要繳納稅款。
信託避開物業增值稅 遺產稅
要避免不同的稅項或未可知的稅種而令自己大失預算，有法律界人事認為，遞交移民申請表之前先設立信託(Trust)，是一個不錯的選擇。
財富承傳策劃協會主席蘇文傑律師認為，移民前成立信託是一個一勞永逸的方法，令家庭及下一代不會因為移民遇到不同的稅項而失預算。他說：「把原本以個人名義擁有的沒有按揭的物業、現金存款，以及保險單轉以信託形式擁有，那麼資產不是個人名下，就不用繳納稅款了。」
財富承傳策劃協會主席蘇文傑律師
以物業為例，一幢於1980年以200萬港元購入的住宅，到2020年已升值至1,000萬港元，夫婦此刻移居英國後才決定售出物業，物業所升值的800萬港元便需要邀交英國政府的資產增值稅了。若租出單位的話，所獲得的租金收入也要以個人入息稅方式繳納，變成香港英國雙重徵稅了。股票、其他投資只要是增值的，在售出時都要交稅，把這些換成信託公司管理後，不再是個人名下，就不用繳稅了。
除了物業外，個人存款也應該存放於信託，存款利息就不用繳納利息稅。英國的利息稅也重，如繳納個人入息基本(Basic)稅階20%，存款利息除去免稅額1000英鎊 (約11000港元)，均需要納稅。股息或其他投資利息亦需要交稅。
遺產稅也要注意。當身故後，無論在英國、香港或其他國家的資產，均需要繳納遺產稅。遺產減去免稅額32.5萬英鎊 (約330.25萬港元)，一律要交40%遺產稅。蘇律師說：「要注意的是遺產稅要先支付才可以領遺產，若下一代未必有足夠金錢交稅，便不能領遺產了。信託可以避去下一代有遺產領不到的問題了。」
保險金免稅 財富承傳
至於保險單方面，雖然人壽賠償金額是免徵遺產稅的，但蘇律師認為以信託管理保險單是精明的方法。「人壽金額往往是一筆過賠償，下一代突然擁有一筆巨大資金容易花掉。有了信託，父母可以設定如何發放金額給下一代，如每月發放子女各1萬元，但30歲並擁有大學學位則提高至每月5萬元，這樣既鼓勵子女追求學業，又能達到財富承傳的效果。」
一家信託收益人 盡用四個免稅額
有了信託，把一家四口都指定為信託受益人，父母他日可以盡用一家四口的免稅額，從信託中提款支付各項開支，「例如利息免稅額£5000、子女進修免稅額，只要取不多於免稅額度，不放在個人戶口下，就不用徵稅。」
蘇律師說，信託要在移民之前便成立，這樣就能做成資產保護牆。成立費2萬美元，未身故不會啟動，啟動之後每月營運費是信託資產的0.5%-1%，可以在信託內做一些固定收入的投資來支付。稅種會改變稅率會增加，信託可以避去更多未知的稅，「未來子女長大後可能會又移民到別的國家，也毋須再考慮繳稅的問題。」
未供完物業不宜信託
未供完的物業由於物業按揭是銀行，並不是個人名下，轉入信託便要更改ownership（持有人），要先得到承辦銀行的同意，同時轉名亦需要繳納印花稅。香港不少家庭未供完物業，不宜轉入信託的話，那麼可以如何把資產增值稅減到最少呢？
答案：先為物業做估值。
如果物業在1980年20萬港元購物，到2020年升值到2,000萬港元，此刻移民到英國，物業在2030年以2,200萬元售出。若做了物業估值，鎖定移民時物業價值2,000萬，在英十年間只升200萬，那麼英國稅局只會就升值的200萬元計算資產增值稅。否則，英國會以1980年時購入的價為基礎，至購出時增值了2,000萬元作計算增值稅，那麼稅款就相當多了。
撰文：馮淑嫻
攝影：潘駿宜